{"id":4225,"date":"2026-03-09T08:56:00","date_gmt":"2026-03-09T07:56:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/news\/steuernews\/tipp\/homeoffice-als-betriebsstaette-in-einem-anderen-staat\/"},"modified":"2026-03-09T08:56:00","modified_gmt":"2026-03-09T07:56:00","slug":"homeoffice-als-betriebsstaette-in-einem-anderen-staat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/news\/steuernews\/tipp\/homeoffice-als-betriebsstaette-in-einem-anderen-staat\/","title":{"rendered":"Homeoffice als Betriebsst\u00e4tte in einem anderen Staat?"},"content":{"rendered":"<p>Das OECD-Musterabkommen ist eine zentrale Grundlage f\u00fcr Doppelbesteuerungsabkommen. Das Finanzministerium hat die Aktualisierung aufgegriffen und gibt in einer Information vom 4.1.2026 einen zusammenfassenden \u00dcberblick und Beispiele \u00fcber die neuen Aussagen zu Homeoffice-Betriebsst\u00e4tten.<\/p>\n<p><strong>Ein Homeoffice kann grunds\u00e4tzlich unter folgenden Voraussetzungen eine Betriebsst\u00e4tte f\u00fcr ein Unternehmen (in einem anderen Staat) begr\u00fcnden:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Das Homeoffice muss eine <strong>\u201efeste\u201c Gesch\u00e4ftseinrichtung<\/strong> darstellen,      die Gesch\u00e4ftseinrichtung wird also f\u00fcr eine gewisse Dauer betrieben.<\/li>\n<li>Es darf <strong>keine blo\u00dfe Vorbereitungs- oder Hilfst\u00e4tigkeit<\/strong> vorliegen.<\/li>\n<li>Es muss sich um eine Gesch\u00e4ftseinrichtung des Unternehmens      handeln, <strong>die T\u00e4tigkeiten im Homeoffice m\u00fcssen somit f\u00fcr das      Unternehmen ausge\u00fcbt werden<\/strong>. Ein erster wichtiger Anhaltspunkt daf\u00fcr      ist, dass die betreffende Person mindestens 50% ihrer Arbeitszeit      innerhalb von zw\u00f6lf Monaten im Homeoffice verbringt. Ist dieser      Arbeitszeit-Indikator erf\u00fcllt, ist weiters zu pr\u00fcfen, ob es einen      wirtschaftlichen Grund f\u00fcr das Unternehmen gibt, die Person vom Homeoffice      aus arbeiten zu lassen. Ein solcher wirtschaftlicher Grund liegt im      Allgemeinen dann vor, wenn die physische Anwesenheit der Person in diesem      Staat die Aus\u00fcbung der Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeit des Unternehmens erleichtert.      Dies ist etwa dann der Fall, wenn sich im Homeoffice-Staat Personen oder      Ressourcen befinden, zu denen das Unternehmen Zugang ben\u00f6tigt. Ein      wirtschaftlicher Grund liegt also etwa dann vor, wenn die Person f\u00fcr das      Unternehmen direkt mit Kunden, Lieferanten, verbundenen Unternehmen oder      anderen Personen in Kontakt tritt und dieser Kontakt durch den Aufenthalt      der Person in diesem Staat erleichtert wird. Es reicht somit nicht, wenn      das Unternehmen Homeoffice blo\u00df gestattet, um die W\u00fcnsche des      Dienstnehmers zu befriedigen.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Zur Verdeutlichung dient folgendes <strong>Beispiel<\/strong> laut Info des Finanzministeriums:<\/p>\n<ul>\n<li>Ein Arbeitnehmer von RCo, einem Unternehmen des Staates R, arbeitet      80% seiner Arbeitszeit in einem Zeitraum von zw\u00f6lf Monaten von seiner      Wohnung in Staat S. Er besucht regelm\u00e4\u00dfig KundInnen von RCo im Staat S, um      an diese Dienstleistungen zu erbringen.<\/li>\n<li>Die Wohnung in Staat S ist als feste Einrichtung und damit als      Betriebsst\u00e4tte von RCo in Staat S anzusehen, da der Ort w\u00e4hrend des      gesamten Zw\u00f6lfmonatszeitraums f\u00fcr Gesch\u00e4ftst\u00e4tigkeiten von RCo genutzt      wird und daher einen ausreichenden Grad an Dauerhaftigkeit aufweist. Der      Arbeitnehmer verbringt mindestens 50% seiner Arbeitszeit mit der Arbeit      von seiner Wohnung in Staat S aus, und es gibt einen wirtschaftlichen      Grund f\u00fcr RCo f\u00fcr die Anwesenheit der Person in Staat S. Die Erbringung      von Dienstleistungen durch RCo f\u00fcr KundInnen in Staat S wird durch die      Wohnung des Arbeitnehmers in Staat S erleichtert.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Die klarstellenden Ausf\u00fchrungen zu Homeoffice-Betriebsst\u00e4tten sind <strong>seit Anfang 2026<\/strong> auf alle \u00f6sterreichischen Doppelbesteuerungsabkommen anzuwenden, sofern diese eine vergleichbare Regelung enthalten. Unternehmen und Arbeitnehmer mit grenz\u00fcberschreitenden Homeoffice-Konstellationen sollten daher bestehende Strukturen \u00fcberpr\u00fcfen und gegebenenfalls Anpassungen treffen. Angesichts der Komplexit\u00e4t grenz\u00fcberschreitender Sachverhalte und m\u00f6glicher steuerrechtlicher Folgen empfehlen wir unsere individuelle Unterst\u00fctzung.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mit der Verlagerung von Arbeitspl\u00e4tzen in private R\u00e4ume stellt sich die Frage nach den steuerlichen Folgen. Um bei grenz\u00fcberschreitenden Sachverhalten mehr Rechtssicherheit zu schaffen, hat die OECD den Musterkommentar aktualisiert.<\/p>\n","protected":false},"author":0,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":"yes","_seopress_robots_follow":"","_seopress_robots_imageindex":"","_seopress_robots_snippet":"","_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_robots_breadcrumbs":"","_seopress_robots_freeze_modified_date":"","_seopress_robots_custom_modified_date":"","_seopress_robots_canonical":"","_seopress_social_fb_title":"","_seopress_social_fb_desc":"","_seopress_social_fb_img":"","_seopress_social_fb_img_attachment_id":0,"_seopress_social_fb_img_width":0,"_seopress_social_fb_img_height":0,"_seopress_social_twitter_title":"","_seopress_social_twitter_desc":"","_seopress_social_twitter_img":"","_seopress_social_twitter_img_attachment_id":0,"_seopress_social_twitter_img_width":0,"_seopress_social_twitter_img_height":0,"_seopress_redirections_value":"","_seopress_redirections_enabled":"","_seopress_redirections_enabled_regex":"","_seopress_redirections_logged_status":"","_seopress_redirections_param":"","_seopress_redirections_type":0,"_seopress_analysis_target_kw":"","_hfp_anstellungsart":"","_hfp_eintrittsdatum":"","_hfp_einleitung":"","_hfp_schulungsort":"","_hfp_schulungsdauer":"","_hfp_datum":"","_hfp_header_subtitel":"","_hfp_icon":"","_hfp_beschreibung":"","_hfp_link_text":"","_hfp_link_extern":"","footnotes":""},"categories":[80],"tags":[],"class_list":["post-4225","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-tipp"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4225","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4225"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4225\/revisions"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4225"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4225"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4225"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}