Im Rahmen der Gesetzwerdung des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes 2024 sind im Vergleich zum Begutach-tungsentwurf noch einige Punkte pr\u00e4zisiert worden. \u00dcber die Themen Lebensmittelspenden, Kleinunter-nehmerregelung \u00fcber die EU-Grenze und Fristenverl\u00e4ngerung f\u00fcr Abgabenerkl\u00e4rungen haben wir\u00a0in unserem letzten Newsletter berichtet. Nun folgen weitere Highlights zur Einkommen\u2013 und K\u00f6rperschaftsteuer.<\/p>\n
1 Einkommensteuer<\/strong> Start-up-Unternehmenswertanteile an Stelle von bisherigen virtuellen Gesellschaftsanteilen (Phantom Shares)<\/strong> Veranlagungsfreibetrag f\u00fcr Dienstnehmer<\/strong> Steuerliche Erleichterung f\u00fcr Bauten zum Hochwasserschutz<\/strong> 2 K\u00f6rperschaftsteuer – Gruppenbesteuerung<\/strong> Verzicht auf die Zurechnung von ausl\u00e4ndischen Gruppenverlusten<\/strong> Im Rahmen der Gesetzwerdung des Abgaben\u00e4nderungsgesetzes 2024 sind im Vergleich zum
Erweiterung des Freiwilligenpauschales auf T\u00e4tigkeiten f\u00fcr gesetzlich anerkannte Kirchen<\/strong>
Bereits seit 1.1.2024 gibt es ein \u201eFreiwilligenpauschale\u201c f\u00fcr T\u00e4tigkeiten, die ehrenamtlich an gemeinn\u00fct-zige, kirchliche oder mildt\u00e4tige Einrichtungen erbracht werden (\u20ac 1.000 oder \u20ac 3.000 pro Jahr steuerfrei). T\u00e4tigkeiten f\u00fcr die Kirchen selber waren aber bisher nicht erfasst. Mit dem Abg\u00c4G 2024 wird nun (be-reits r\u00fcckwirkend ab 1.1.2024) dieses Freiwilligenpauschale auch auf ehrenamtliche T\u00e4tigkeiten ge-gen\u00fcber Kirchen ausgeweitet.
\u2003
Erleichterung betreffend die Mitarbeiterpr\u00e4mie 2024<\/strong>
Im Jahr 2024 sind als \u201eMitarbeiterpr\u00e4mie\u201c zus\u00e4tzliche<\/strong> <\/span>Zulagen und Bonuszahlungen, die bisher nicht gew\u00e4hrt wurden, bis \u20ac 3.000 steuerfrei, wenn sie an Dienstnehmer aufgrund von lohngestaltenden Vor-schriften gezahlt werden. Bisher war umstritten, wann von einer solchen \u201ezus\u00e4tzlichen Zahlung\u201c ausge-gangen werden kann. Mit dem Abg\u00c4G 2024 wird nun normiert, dass auch eine befristete Mitarbeiter-pr\u00e4mie, die anstelle einer Lohnerh\u00f6hung gew\u00e4hrt wird, als zus\u00e4tzliche Zahlung gilt.<\/p>\n
Ist dem Arbeitnehmer ein schuldrechtlicher Anspruch auf einen Anteil am Gewinn bzw Unternehmenswert seines Arbeitgebers einger\u00e4umt (\u201ephantom shares\u201c), so kann dieser Anspruch in den Jahren 2024 oder 2025 steuerfrei in eine \u201eStart-Up-Mitarbeiterbeteiligung\u201c iSd \u00a7 67a EStG (Unternehmenswertanteile oder GmbH-Anteile oder vergleichbare Genussrechte) umgewandelt werden.<\/p>\n
Wenn ein Dienstnehmer (Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit) zus\u00e4tzlich auch noch Eink\u00fcnfte aus einer anderen Einkunftsart bezieht, steht ihm ein Veranlagungsfreibetrag von bis zu \u20ac 730 pro Jahr zu. Bisher war allerdings daf\u00fcr Voraussetzung, dass der Dienstnehmer \u201elohnsteuerpflichtige\u201c Eink\u00fcnfte aus nichtselbst\u00e4ndiger Arbeit bezog. Nunmehr steht der Veranlagungsfreibetrag auch zu, wenn die nicht-selbst\u00e4ndigen Eink\u00fcnfte keinem Lohnsteuerabzug unterliegen, zum Beispiel bei ins Ausland pendelnden Grenzg\u00e4ngern.<\/p>\n
R\u00e4umt der Grundeigent\u00fcmer im \u00f6ffentlichen Interesse einem Rechtstr\u00e4ger (Gebietsk\u00f6rperschaft, Was-serverband, etc.) entgeltlich das Recht ein, die Grundfl\u00e4che durch Hochwasserschutzanlagen zur Ab-wehr von Hochwassersch\u00e4den zu nutzen, wird dem Grundeigent\u00fcmer eine beg\u00fcnstigte Besteuerung der daraus erzielten Eink\u00fcnfte gew\u00e4hrt: Es wird eine Abzugssteuer in H\u00f6he von 10% der gew\u00e4hrten Einnahmen erhoben und damit die Endbesteuerung dieser Eink\u00fcnfte bewirkt.<\/p>\n
Vorgruppenverluste bei Erweiterung der Unternehmensgruppe durch neuen Gruppentr\u00e4ger
H\u00e4lt eine Muttergesellschaft die Beteiligung an einer Tochtergesellschaft, die ihrerseits Gruppentr\u00e4ger-Gesellschaft ist, kann sich ergeben, dass die Muttergesellschaft eine Teilwertabschreibung auf diese Beteiligung vornehmen muss und deshalb Verluste erzielt. Wird sp\u00e4ter eine neue Unternehmensgruppe mit der Muttergesellschaft als Gruppentr\u00e4gerin und der Tochtergesellschaft (bisherige Gruppentr\u00e4ger-Gesellschaft) als einem Gruppenmitglied gebildet, so darf die neue Gruppentr\u00e4gerin (Muttergesell-schaft) ihre Vorgruppenverluste insoweit nicht verrechnen, als diese Verluste aus den genannten Teilwertabschreibungen resultieren.<\/p>\n
In das inl\u00e4ndische Gruppenergebnis werden Verluste von ausl\u00e4ndischen Gruppenmitgliedern hineinge-rechnet. Es wird nun (ab der Veranlagung 2024) die M\u00f6glichkeit geschaffen, f\u00fcr jedes Wirtschaftsjahr und pro ausl\u00e4ndischem Gruppenmitglied auf die Zurechnung des Verlustes zu verzichten. Die Re-gelung ist f\u00fcr Unternehmensgruppen interessant, die vom Mindestbesteuerungsgesetz erfasst werden.
\u2003
Gruppenantrag \u00fcber FinanzOnline<\/strong>
Ab 1. J\u00e4nner 2024 k\u00f6nnen Gruppenantr\u00e4ge elektronisch \u00fcber FinanzOnline erfolgen, wenn der amtliche Vordruck mit den qualifizierten elektronischen Signaturen der gesetzlichen Vertreter des Gruppentr\u00e4gers und aller Gruppenmitglieder versehen ist.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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