{"id":4399,"date":"2023-08-29T10:23:00","date_gmt":"2023-08-29T08:23:00","guid":{"rendered":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/news\/steuernews\/aktuelle-steuernews\/aktuelles-zum-neuen-investitionsfreibetrag\/"},"modified":"2023-08-29T10:23:00","modified_gmt":"2023-08-29T08:23:00","slug":"aktuelles-zum-neuen-investitionsfreibetrag","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hfp.cin-consult.com\/en\/news\/steuernews\/aktuelle-steuernews\/aktuelles-zum-neuen-investitionsfreibetrag\/","title":{"rendered":"Aktuelles zum neuen Investitionsfreibetrag"},"content":{"rendered":"<p>Wie schon in den HFP-News 1|2023 angef\u00fchrt, gilt f\u00fcr Anschaffungen ab dem 1.1.2023 den Investitionsfreibetrag (IFB). Aus \u00f6kologischen Gr\u00fcnden steht auch f\u00fcr die Umstellung auf klimafreundliche Heizsysteme r\u00fcckwirkend ab 1.1.2023 der erh\u00f6hte IFB von 15% zu. Alle bevorzugten Wirtschaftsg\u00fcter sind nun in der vorliegenden Verordnung aufgelistet.<\/p>\n<p><strong>1 Klarstellungen durch den EStR-Wartungserlass 2023<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li>Den Investitionsfreibetrag (IFB) gibt es f\u00fcr Anschaffungen oder Herstellungen ab dem 1.1.2023. Auch bei einem <strong>abweichenden Wirtschaftsjahr 2022\/2023<\/strong> kann f\u00fcr Erwerbe nach dem 31.12.2022 der IFB bis zum <strong>vollen H\u00f6chstbetrag von \u20ac 1 Mio<\/strong> Anschaffungs- oder Herstellungskosten gew\u00e4hrt werden.<\/li>\n<li>Unterh\u00e4lt eine nat\u00fcrliche Person <strong>mehrere Betriebe<\/strong>, kann der j\u00e4hrliche H\u00f6chstbetrag f\u00fcr den IFB mehrfach \u2013 <strong>je einmal pro Betrieb<\/strong> \u2013 geltend gemacht werden.<\/li>\n<li><strong>Personengesellschaften<\/strong> k\u00f6nnen nur einen Betrieb haben. Sie machen den IFB f\u00fcr die Wirtschafts-g\u00fcter in ihrem Betrieb bis zum H\u00f6chstbetrag (Anschaffungen von \u20ac 1 Mio pro Jahr) geltend. F\u00fcr Sonderbetriebsverm\u00f6gen kann nur im Rahmen dieses H\u00f6chstbetrages der Personengesellschaft ein IFB geltend gemacht werden. Auch <strong>Kapitalgesellschaften<\/strong> k\u00f6nnen nur einen Betrieb und damit einen IFB-H\u00f6chstbetrag geltend machen.<\/li>\n<li>Den IFB gibt es nur f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter des <strong>Anlageverm\u00f6gens<\/strong>. Wird ein Wirtschaftsgut als <strong>Um-laufverm\u00f6gen<\/strong> angeschafft, steht der IFB nur zu, wenn es noch im selben Jahr in das Anlagever-m\u00f6gen \u00fcbernommen wird.<\/li>\n<li>Der IFB hat zur Voraussetzung, dass das Wirtschaftsgut eine <strong>Nutzungsdauer<\/strong> von zumindest vier Jahren hat. Kommt es <strong>nachtr\u00e4glich wegen einer \u00c4nderung<\/strong> der Verh\u00e4ltnisse zur Verringerung der Nutzungsdauer, ist dies unsch\u00e4dlich.<\/li>\n<li>F\u00fcr <strong>Mieterinvestitionen<\/strong>, die wie Geb\u00e4ude abgeschrieben werden, steht kein IFB zu.<\/li>\n<li>F\u00fcr <strong>ungebrauchte Elektroautos<\/strong> steht der IFB zu; Vorf\u00fchrwagen und Tageszulassungen gelten als ungebraucht. F\u00fcr ungebrauchte <strong>Fahrschul-Kfz<\/strong> sowie Kfz, die zu mindestens 80% der <strong>gewerblichen Personenbef\u00f6rderung<\/strong> dienen, steht der IFB auch zu, wenn es Benzin\/Diesel-Autos sind.<\/li>\n<li>Der IFB ist nachzuversteuern, wenn das Wirtschaftsgut vor Ablauf von vier Jahren aus dem Betrieb ausscheidet. <strong>Diese Behaltefrist l\u00e4uft von Tag zu Tag<\/strong>. Sie beginnt mit dem der Anschaffung oder Herstellung folgenden Tag und endet vier Kalenderjahre nach diesem Tag.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>2 Gesetzesreparatur: IFB nunmehr auch f\u00fcr klimafreundliche Heizungen<\/strong><\/p>\n<p>Nach dem urspr\u00fcnglichen Gesetzestext w\u00e4ren jegliche Geb\u00e4udeteile vom IFB ausgeschlossen gewesen (zB f\u00fcr eine Hackschnitzelheizung oder einen Fernw\u00e4rmeanschluss zwecks Umstellung der Heizungsanlage von \u00d6l auf Fernw\u00e4rme). Deshalb wurde das Gesetz nunmehr repariert, um ab 1.1.2023 auch f\u00fcr folgende Geb\u00e4udeeinbauten den IFB zu erm\u00f6glichen: W\u00e4rmepumpen, Biomassekessel, Fernw\u00e4rme-\/k\u00e4ltetauscher, Fernw\u00e4rme-\/k\u00e4lte\u00fcbergabestationen und Mikronetze.<\/p>\n<p><strong>3 Zwei Verordnungen zum IFB<\/strong><br \/>Der IFB erh\u00f6ht sich f\u00fcr Wirtschaftsg\u00fcter, deren Anschaffung dem Bereich \u00d6kologisierung zuzuordnen ist, um 5% auf 15% (<strong>\u201e\u00d6ko-IFB\u201c<\/strong>). Nunmehr wurden mit einer Verordnung die dem Bereich der \u00d6kologisie-rung zuzuordnenden beg\u00fcnstigten Investitionen festgelegt.<\/p>\n<ul>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter, auf die das Umweltf\u00f6rderungsgesetz oder das Klima- und Energiefondsgesetz anwendbar ist<\/li>\n<li><strong>Emissionsfreie Fahrzeuge ohne Verbrennungsmotor<\/strong> (zB auch E-Bagger, E-Traktoren), zudem E-Ladestationen und Wirtschaftsg\u00fcter zum Betrieb einer Wasserstofftankstelle<\/li>\n<li>Fahrr\u00e4der mit und ohne Elektroantrieb und Fahrradanh\u00e4nger<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter, die der Verlagerung von G\u00fcterverkehr auf die Schiene dienen<\/li>\n<li><strong>Wirtschaftsg\u00fcter zur Erzeugung von Strom aus erneuerbaren Quellen<\/strong><\/li>\n<li>Anlagen zur Speicherung von Strom<\/li>\n<li>Wirtschaftsg\u00fcter zur Erzeugung von Wasserstoff<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Kein IFB<\/strong> steht zu f\u00fcr Anlagen, die der F\u00f6rderung, dem Transport oder der Speicherung <strong>fossiler Ener-gietr\u00e4ger<\/strong> dienen, sowie f\u00fcr Anlagen, die fossile Energietr\u00e4ger direkt nutzen. Es wurde nunmehr mit Verordnung festgelegt, dass folgende Wirtschaftsg\u00fcter unter diesen IFB-Ausschluss fallen:<\/p>\n<ul>\n<li>Energieerzeugungsanlagen, die mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen;<\/li>\n<li>Anlagen f\u00fcr Transport\/Speicherung von fossilen Energietr\u00e4gern (zB \u00d6ltanks, Gasleitungen und Tankfahrzeuge);<\/li>\n<li>Heizungsanlagen in Geb\u00e4uden, die fossile Energietr\u00e4ger nutzen k\u00f6nnen (zB \u00d6lkessel und Gas-thermen);<\/li>\n<li>Tank- und Zapfanlagen f\u00fcr Treib- und Schmierstoffe sowie Brennstofftanks f\u00fcr fossile Kraft- und Brennstoffe;<\/li>\n<li>LKW und Zugmaschinen, Luftfahrzeuge und Schiffe sowie selbstfahrende Arbeitsmaschinen, wenn sie jeweils mit fossiler Energie betrieben werden k\u00f6nnen;<\/li>\n<li>nicht-kranbare Sattelanh\u00e4nger.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wie schon in den HFP-News 1|2023 angef\u00fchrt, gilt f\u00fcr Anschaffungen ab dem 1.1.2023 den<br \/>\nInvestitionsfreibetrag (IFB). 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